Pourboires en salon d'esthétique : règles fiscales et sociales

Dans les salons d'esthétique, les pourboires sont courants mais leur traitement fiscal et social est souvent méconnu. Que les clients laissent un pourboire en espèces ou par carte, les règles ne sont pas les mêmes. Voici un point complet et pratique.

Pourboire remis directement au salarié

Lorsqu'un client remet un pourboire directement en espèces à l'esthéticienne, sans passer par l'employeur, ce pourboire est en principe :

• Exonéré de cotisations sociales : il n'est pas intégré dans l'assiette des cotisations
• Imposable à l'impôt sur le revenu : le salarié doit le déclarer dans sa déclaration annuelle, bien que dans la pratique les petits montants soient rarement contrôlés
• Il n'apparaît pas sur le bulletin de salaire

Pourboire encaissé par l'employeur (par carte bancaire)

Depuis le développement du paiement sans contact, les pourboires sont de plus en plus réglés par carte. Dans ce cas, ils transitent par l'employeur qui doit les redistribuer aux salariés. Ces pourboires suivent alors un régime différent :

• Ils sont intégrés au salaire brut du salarié
• Ils sont donc soumis à cotisations sociales (patronales et salariales)
• Ils figurent sur le bulletin de salaire
• Ils sont imposables à l'impôt sur le revenu

L'employeur ne peut pas conserver les pourboires encaissés par carte : ils doivent être intégralement redistribués aux salariés.

La réforme "pourboire" de 2022

La loi de finances rectificative pour 2022 a instauré une exonération temporaire de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu pour les pourboires versés par les clients via l'employeur, applicable en 2022 et 2023. Cette exonération n'a pas été reconduite en 2025 : les pourboires encaissés par l'employeur sont donc à nouveau pleinement soumis aux cotisations et à l'impôt.

Les bons réflexes pour l'employeur

• Tenir un registre des pourboires encaissés par carte et redistribués
• Les intégrer correctement dans le bulletin de salaire du mois concerné
• Ne pas les confondre avec des primes discrétionnaires
• Vérifier si la convention collective prévoit des dispositions spécifiques sur ce point

Impact sur le SMIC

Bonne nouvelle pour l'employeur : les pourboires remis directement au salarié (espèces) sont pris en compte pour la vérification du respect du SMIC. Si le salaire de base est en dessous du SMIC mais que les pourboires permettent d'atteindre ce minimum, l'employeur est en règle — à condition que la remise directe soit avérée et habituelle.